Depunerea impozitelor în SUA: Ajutor pentru NRI cu privire la modul în care este impozitat venitul global

Este sezonul depunerii impozitelor în SUA. Pe măsură ce ne apropiem de ultima dată - 17 aprilie 2012 - pentru depunerea declarațiilor fiscale pentru anul 2011, iată un ajutor pentru NRI care trăiesc în SUA cu privire la modul în care sunt impozitate veniturile lor din India. Impozit pe venitul global în SUA Dacă sunteți rezident al SUA sau cetățean al SUA (indiferent dacă NRI, PIO sau OCI), trebuie să plătiți impozite în SUA pe venitul global. Înainte de a continua, să ne uităm rapid la definiția rezidentului SUA. Se spune că o persoană este rezidentă în SUA dacă îndeplinește oricare dintre aceste două teste: 1. Primul test este „testul cărții verzi”. Dacă în orice moment în cursul anului calendaristic ați fost rezident permanent legal al Statelor Unite, conform legilor privind imigrația, iar acest statut nu a fost anulat sau nu a fost stabilit din punct de vedere administrativ sau judiciar ca fiind abandonat, se consideră că ați îndeplinit cartea verde. Test. 2. Al doilea test este „testul de prezență substanțială”. Pentru a îndeplini testul de prezență substanțială, trebuie să fi fost prezent fizic în Statele Unite cel puțin 31 de zile în cursul anului curent și 183 de zile în perioada de 3 ani care include anul curent și cei doi ani imediat anteriori. Pentru a îndeplini cerința de 183 de zile, numărați toate zilele în care ați fost prezent în anul curent și o treime din zilele în care ați fost prezent în primul an înainte de anul curent și o șesime din zilele în care ați fost prezent. al doilea an înainte de anul curent. Dacă sunteți deținător de carte verde (sau cetățean american), sunteți considerat rezident al SUA din punct de vedere fiscal, indiferent de locul în care locuiți efectiv. Vom studia cerințele de depunere a declarațiilor fiscale din SUA pentru deținătorii de carte verde și cetățenii americani care locuiesc în India într-un alt articol. Dacă nu sunteți posesor de carte verde, atunci trebuie să îndepliniți testul de prezență substanțială. În acest articol vom vedea cerințele de depunere a impozitelor din SUA pentru cei care locuiesc efectiv în SUA. Cum sunt impozitate diferitele venituri? După ce am văzut definiția rezidentului din SUA, să ne uităm la diferitele venituri din India și la implicațiile fiscale asupra declarațiilor fiscale din SUA. În timp ce explicăm contururile largi ale legii, vă recomandăm insistent să citiți secțiunile relevante din Legea privind impozitul pe venit din ambele țări, DTAA și, de asemenea, să consultați un expert pentru cazul dumneavoastră specific. Salariu Dacă sunteți rezident al SUA, dar ați câștigat o parte din salariu în India, atunci, conform definiției de mai sus, va trebui să plătiți impozit pe venitul dvs. din India în SUA. Plătitorul din India este supus deducerii impozitului la sursă în India? Nu chiar. Articolul 16 din DTAA prevede că salariile câștigate de o persoană care locuiește și lucrează în țara A (țara A în acest caz fiind SUA), vor fi impozitate „doar” în țara de reședință, adică SUA. Deci, dacă sunteți rezident în SUA și lucrați în SUA, veți plăti impozit pe salariul dvs. din India în SUA. Cu toate acestea, s-ar putea întâmpla să fi câștigat salariu în India înainte de a deveni rezident al SUA și impozitul să fi fost dedus la sursă pe acel venit în India. În astfel de cazuri, puteți solicita un credit din taxele plătite în India în SUA. Rajesh Vaidya, un expert contabil din India, care este în prezent membru al Institutului American al Contabililor Publici Autorizați și lucrează la firma Raju Maniar CPA din Florida, face un punct important: „Aș dori să evidențiez o zonă gri aici. În India, diverse componentele pachetului salarial sunt impozitate diferit. De exemplu, rambursările și anumite indemnizații sunt scutite de impozit. În SUA, totuși, nu există o astfel de distincție; orice plată primită de la angajatorul dvs. este impozabilă. Acum formularul dvs. 16 raportează numai componentele impozabile din salariul dvs. În mod ideal, atunci când depuneți declarația de impozit pe venit în SUA, trebuie să dezvăluiți toate componentele fără impozitare ale salariului dvs. indian și să plătiți impozit în SUA și pentru acele componente." Cum să raportați: trebuie să includeți veniturile din salariu din India în formularul de declarație fiscală 1040. În cazul în care solicitați un credit fiscal, trebuie să completați și formularul 1116. Rețineți că SUA urmează anul calendaristic în scopuri fiscale, în timp ce India urmează an fiscal. Trebuie să-ți evaluezi venitul în funcție de anii relevanți. Notă: Există o excepție de la articolul 16 care prevede că în cazul în care munca este exercitată în cealaltă țară, adică în India, impozitul va fi dedus la sursă. Dar această excepție s-ar aplica în principal deținătorilor de carte verde și cetățenilor americani. Vom vedea asta în următorul articol. Venituri din contracte, liber profesionist Dacă sunteți consultant care lucrează în SUA, dar primiți venituri de la o companie indiană, ar trebui să plătiți impozit pe acel venit în SUA. Acest lucru este indiferent dacă primiți venitul într-un cont bancar în SUA sau în India. Din nou, trebuie să aruncăm o privire la DTAA pentru a verifica dacă acest venit va fi impozitat în India. Articolul 15 din DTAA spune că, în astfel de cazuri, dacă o persoană este rezidentă a unei țări și realizează venituri dintr-o sursă în altă țară, atunci acel venit ar fi impozitat „doar” în țara de reședință. Deci, dacă lucrezi în SUA și primești venituri dintr-o sursă din India, ai datora impozite doar în SUA. Ar trebui să-l informați pe plătitorul indian să nu deducă impozitele la sursă din venitul dvs. prin depunerea unui certificat de rezidență fiscală, eliberat de către US IRS plătitorului din India. În cazul în care nu depuneți certificatul și plătitorul dvs. din India a dedus impozitul la sursă, puteți solicita un credit al acestuia în declarația fiscală din SUA. Cum să raportați: „Trebuie să vă raportați venitul în Anexa C din 1040. Puteți solicita toate cheltuielile pe care le-ați efectuat, cum ar fi cheltuielile de birou, amortizarea computerului, kilometrajul etc. În cazul în care trebuie să solicitați credit fiscal în SUA pentru impozite plătite sau deduse în India, trebuie să raportați același lucru pe formularul 1116”, explică Vaidya. Închiria Dacă dețineți o proprietate în India și ați dat-o în chirie, venitul din chirie va fi impozitat în SUA. Va trebui să plătiți impozit pentru asta în India sau SUA? Introduceți DTAA! Articolul 6 din DTAA prevede că chiria de la bunuri imobile „poate” impozitată în țara în care este situat bunul. Deci, NRI-urile care sunt rezidenți ai SUA ar trebui mai întâi să plătească impozit pe veniturile din chirie în India. Deși va trebui să declarați acel venit în timp ce vă depuneți declarațiile fiscale în SUA, veți primi un credit pentru impozitele plătite în India. Termenul „poate” este important aici. Spre deosebire de veniturile din salarii și din contract care au fost „doar” impozitate în țara de reședință, în cazul chiriei, ambele țări vor avea dreptul de a impozita venitul. Cu toate acestea, țara în care este situată proprietatea are primul drept. Așadar, impozitul va fi plătit mai întâi în India pe veniturile din chirie, conform plății fiscale ale contribuabilului în India. Apoi, contribuabilul trebuie să declare venitul din chirie în SUA și să calculeze impozitul pe venitul total pe baza plății fiscale din SUA. El poate lua credit în SUA pentru taxele plătite în India. Ceea ce înseamnă cu adevărat acest lucru este că, chiar dacă categoria dvs. de impozitare în India este scăzută, veți plăti impozit în SUA pe venitul din chirie la categoria de impozitare din SUA. Dacă dețineți proprietăți în India și nu plătiți impozit în India pe venitul din chirie, dar plătiți impozit în SUA pe acel venit, s-ar putea să aveți probleme dacă sunteți evaluat în India. Cum să raportați: Vaidya explică: „Ar trebui să completați Anexa E din 1040 din declarația de impozit din SUA. În timp ce în India, este permisă o deducere fixă ​​a cheltuielilor de 30% din veniturile din chirie, în SUA pot fi deduse doar cheltuielile reale. . Prin urmare, ar trebui să deduceți cheltuieli precum reparații, întreținere etc. în Anexa E. Pentru a solicita credit fiscal, ar trebui să completați formularul 1116." Castiguri capitale Câștigurile de capital sunt câștigurile pe care le obțineți din vânzarea de active precum proprietăți, terenuri, active financiare cum ar fi acțiuni, fonduri mutuale etc. În India, iată cum sunt impozitate câștigurile de capital: Terenuri, proprietăți și alte active fizice: Câștiguri din vânzare după 3 ani de cumpărare sunt impozitate ca câștiguri de capital pe termen lung la cota de 20%. Vânzarea în termen de 3 ani este impozitată ca câștiguri de capital pe termen scurt și este inclusă în venitul total și impozitată la nivelul total al impozitului. Fonduri mutuale, acțiuni și alte active financiare: câștigurile din acțiunile de capital și fondurile mutuale vândute după 1 an sunt scutite de impozit. Dacă vindeți în decurs de un an, impozitul este de 15% din câștigul de capital. În cazul instrumentelor de datorie precum fondurile mutuale de datorie, obligațiunile, câștigurile din vânzare după 1 an sunt impozitate ca câștiguri de capital pe termen lung. Cota de impozitare este de 20% cu indexare sau de 10% fără indexare. Vânzarea în decurs de 1 an este impozitată ca câștiguri de capital pe termen scurt și este inclusă în venitul total și impozitată la nivelul total al impozitului. Conform legii SUA, perioada de timp pe termen lung este de 1 an pentru toate activele. Câștigurile de capital pe termen lung sunt în general impozitate la o cotă de 15%, în timp ce câștigurile pe termen scurt sunt adăugate la venitul total. Iată ce spune DTAA în ceea ce privește câștigurile de capital: fiecare stat contractant poate impozita câștigul de capital în conformitate cu prevederile legislației sale interne. Deci, dacă aveți câștiguri de capital în India, mai întâi ar trebui să plătiți impozit în India pe acele câștiguri, conform regulilor din India. Apoi, va trebui să declarați câștigurile de capital în declarația fiscală din SUA și să calculați impozitele conform legislației americane. Creditul pentru taxele plătite în India ar fi disponibil în SUA. Cum să raportați: „Ar trebui să completați Anexa D din 1040. Formularul 1116 vă va permite să solicitați credit fiscal străin plătit, dacă există”, spune Vaidya. Dobânzi și dividende În India, venitul din dobânzi se adaugă la venitul total și se impozitează în funcție de impozitul general. Și în SUA, dobânda este adăugată la venitul total și impozitată pe aceasta. Ce spune DTAA: Dobânzi provenind dintr-un stat contractant și plătite unui rezident al celuilalt stat contractant „poate” impozitate în acel celălalt stat. Cu toate acestea, astfel de dobânzi pot fi, de asemenea, impuse în statul contractant din care provin și în conformitate cu legislația acelui stat, cu condiția ca, în cazul în care rezidentul celuilalt stat contractant este beneficiarul efectiv al dobânzilor, impozitul astfel stabilit să nu depășească 15 la sută din valoarea brută a dobânzii. Înseamnă că, dacă dobânda este câștigată de un NRI din depozitele din India, TDS va fi dedus din același în India la o rată mai mică de 15% (față de rata TDS de 30% în absența oricărui DTAA). În SUA, ar trebui să adăugați acest venit din dobânzi în venitul total și să calculați impozitul pe acestea. Puteți solicita credit pentru orice taxe plătite în India pe acest venit. Dividendele din India sunt scutite de impozit, dar în SUA, dividendele sunt adăugate la venitul total și impozitate. Deci, deși nu veți plăti niciun impozit în India pe dividende, va trebui totuși să îl adăugați la venitul total din SUA și să calculați impozitul pe acestea. Cum se raportează: „Dobânda și dividendele sunt raportate în Anexa B din 1040. Creditele fiscale străine sunt raportate pe formularul 1116”, explică Vaidya. Venitul agricol Venitul agricol din India este scutit de impozite, dar impozitat în SUA. Ceea ce înseamnă aceasta este că orice venit agricol, fie el venit din venituri sau venit din capital, cum ar fi câștigurile din vânzarea de terenuri agricole în India, va trebui adăugat la venitul total din SUA și impozitul plătit pe acesta. Limitele creditului fiscal străin În timp ce creditul fiscal străin poate fi solicitat în SUA, există anumite limite. IRS prescrie o formulă în formularul 1116 care indică efectiv că creditul fiscal străin ar trebui să fie în aceeași proporție cu datoria fiscală totală din SUA, precum venitul din străinătate și venitul total. Consultați CPA pentru detalii despre aceste calcule. impozite pe venit de stat? Un ultim cuvânt de la Vaidya, „Taxele discutate mai sus se referă la impozitele federale pe venit. În SUA, fiecare stat percepe și impozite, iar regulile variază de la stat la stat. Consultați CPA-ul dvs. pentru regulile din statul dumneavoastră cu privire la impozitele de stat. ."